Du driver et ansvarlig selskap sammen med en partner, og lurer på hvordan skatten egentlig fungerer. I et ANS eller DA betaler ikke selskapet skatt selv. Det er du som deltaker som skatter av din andel av overskuddet, på din private skattemelding. Det gjør skattesituasjonen mer kompleks enn i et aksjeselskap.
Overskuddet deles mellom deltakerne
Ta utgangspunkt i selskapets resultat. Hvis selskapet har et overskudd på 700 000 kroner og to eiere med 50/50-fordeling, får hver deltaker 350 000 på sin skattemelding. Fordelingen følger eierandelen, ikke hva du faktisk tar ut av penger.
Skatten på denne andelen er det du som person som må betale. Men pengene ligger jo i selskapet. Derfor kan du som deltaker ta ut penger fra selskapet for å dekke skatten. Denne mekanismen er det mange som misforstår.
Arbeidsgodtgjørelse og utdeling
Som deltaker i et ANS eller DA kan du ta ut verdier på to måter:
- Arbeidsgodtgjørelse tilsvarer lønn i et aksjeselskap. Det bokføres som arbeidsgodtgjørelse i regnskapet og tas med på din private skattemelding, akkurat som vanlig lønn.
- Utdeling er alt annet du tar ut. Overfører du penger til deg selv, tar ut verdier eller bruker selskapets eiendeler privat uten å kalle det arbeidsgodtgjørelse, regnes det som utdeling. Utdeling tilsvarer utbytte i et aksjeselskap.
Arbeidsgodtgjørelsen kommer i tillegg til din andel av overskuddet. Begge deler skal med på skattemeldingen din.
Når utdelinger blir skattepliktige
Her blir det litt kinkig. Skatteetaten har et eget skjema som beregner hvor mye av utdelingen som er skattepliktig. Logikken er slik: du har lov til å ta ut penger skattefritt for å dekke skatten på din andel av overskuddet. Tar du ut mer enn det, beskattes det som utdeling.
Et eksempel: skatten på din andel av overskuddet er 100 000 kroner. Tar du ut akkurat 100 000, betaler du ingenting ekstra. Tar du ut 300 000, blir 200 000 behandlet som skattepliktig utdeling. Du kan få et skjermingsfradrag som reduserer beløpet noe, men grunnprinsippet er det samme.
Tar du ut mindre enn skatten, får du en «kvote» du kan ta ut skattefritt senere.
Underskudd og formue
Går selskapet med underskudd, må du ta med din andel av underskuddet på skattemeldingen din også. Det kan gi lavere skatt det året. Selskapet kan også ha formue (eiendeler minus gjeld), og din andel av formuen tas med på din private skattemelding.
Forskuddsskatt og oppfølging
Som personlig deltaker bør du søke om forskuddsskatt. Når du fyller ut søknad om endring av skattekort, tenk gjennom: hva forventer du i arbeidsgodtgjørelse? Hvor mye kommer du til å ta ut utenom? Og hvor mye av det vil dekke skatten på overskuddet?
Disse tallene er ikke alltid lette å anslå tidlig på året. Følg med gjennom året, og juster forskuddsskatten om forutsetningene endrer seg. Sammenlign med skatt i enkeltpersonforetak, der du er eneeier og slipper fordelingsproblematikken.
Skatt i ANS og DA er mer sammensatt enn mange tror. Få hjelp av regnskapsfører eller revisor hvis du er usikker. Vil du bygge en solid grunnforståelse? Regnskap for nybegynnere dekker skatteberegning, resultatfordeling og utdeling med konkrete talleksempler du kan følge steg for steg.
