Du har bestemt deg for å starte bedrift, men står fast ved det første store valget: skal du registrere et enkeltpersonforetak (ENK) eller et aksjeselskap (AS)? Svaret handler ikke primært om skatt eller administrasjon. Det handler om risiko. Hvor mye personlig ansvar er du villig til å ta?
Enkeltpersonforetak: billig og enkelt, men du hefter personlig
Et enkeltpersonforetak koster 2 683 kroner å registrere i Brønnøysundregistrene. Du trenger ingen aksjekapital, ingen stiftelsesdokumenter og ingen styreprotokoller. Innen noen dager er du i gang.
Prisen for denne enkelheten er personlig ansvar. I et ENK er du og bedriften samme juridiske enhet. Hvis bedriften skylder penger, hefter du med hele privatøkonomien din. Bolig, sparekonto og bil kan i verste fall gå med i dragsuget.
Andre viktige kjennetegn ved ENK:
- Du er ikke ansatt i egen bedrift, og tar ikke ut vanlig lønn. Du skatter av overskuddet.
- Du betaler trygdeavgift, men har svakere rettigheter til sykepenger enn vanlige arbeidstakere.
- Du har ikke rett på dagpenger hvis du legger ned.
- Du kan ansette andre, men du er ikke ansatt selv.
- Du kan ikke ta ut utbytte.
- Du kan ikke selge firmaet som helhet, bare enkelteiendeler og verdier.
- Det er vanskeligere å hente investorer, fordi investorer ikke kan kjøpe seg inn i et ENK.
For mange frilansere, konsulenter og enkle tjenestebedrifter fungerer ENK godt. Du holder kostnadene nede og slipper administrasjon. Men du bærer all risiko alene. Les mer om den skattemessige siden i artikkelen om skatt i enkeltpersonforetak.
Aksjeselskap: mer struktur, men begrenset ansvar
Et aksjeselskap er en egen juridisk person. Det betyr at selskapet eier sine egne eiendeler, inngår sine egne avtaler og hefter for sin egen gjeld. Går selskapet konkurs, taper du aksjekapitalen du skjøt inn, men privatøkonomien din er beskyttet.
Du trenger minst 30 000 kroner i aksjekapital for å stifte et AS. Denne kapitalen kan bestå av penger, men også av utstyr eller andre verdier som selskapet trenger. Du kan ansette deg selv med vanlig lønn, og du får da de samme rettighetene som andre arbeidstakere: sykepenger, dagpenger og feriepenger.
Andre fordeler med AS:
- Du kan hente investorer ved å selge aksjer i selskapet.
- Du kan selge hele eller deler av selskapet.
- AS gir ofte høyere tillit hos kunder, leverandører og banker.
- Du kan kombinere lønn og utbytte for å optimalisere skatten.
Ulempen er mer administrasjon. Du må holde generalforsamling, skrive protokoller og levere årsregnskap. For en grundigere gjennomgang av skattebildet, se artikkelen om skatt i aksjeselskap.
Generalforsamling og styre: slik fungerer det i praksis
Mange tror at generalforsamling og styre krever flere personer. Det stemmer ikke. Én person kan fylle alle roller i et lite AS.
Generalforsamlingen er selskapets øverste organ. Det er her aksjonærene stemmer over viktige beslutninger som godkjenning av årsregnskap og valg av styre. Driver du alene, er du hele generalforsamlingen. Du må likevel skrive protokoll fra møtet, selv om du bare snakker med deg selv.
Styret må bestå av minst én person, nemlig styrelederen. I små AS kan daglig leder også være styreleder. Styret har ansvaret for den overordnede forvaltningen av selskapet, mens daglig leder tar seg av den daglige driften.
I praksis betyr dette at du som eneeier kan være aksjonær, styreleder og daglig leder samtidig. Administrasjonen blir da mer et spørsmål om å skrive riktige dokumenter til rett tid enn om faktisk organisering.
Skatt: slik skiller de to seg
Skattemodellen er forskjellig i ENK og AS, men det er sjelden skatt alene som bør avgjøre valget.
I et enkeltpersonforetak betaler du personinntektsskatt på overskuddet. I tillegg kommer trygdeavgift. Alt overskudd beskattes det året det opptjenes, uansett om du bruker pengene privat eller lar dem stå i bedriften.
I et aksjeselskap betaler selskapet 22 prosent skatt på overskuddet. Du som eier beskattes i tillegg når du tar ut penger, enten som lønn eller som utbytte. Lønn gir fulle sosiale rettigheter og er fradragsberettiget for selskapet. Utbytte beskattes med en effektiv sats på omtrent 37,8 prosent etter skjermingsfradrag.
Kombinasjonen av lønn og utbytte gir fleksibilitet i et AS. Du kan tilpasse uttaket fra år til år, og du kan la overskudd bli i selskapet uten at det utløser personlig skatt. I et ENK har du ikke denne muligheten.
Risiko bør styre valget
Det er fristende å velge selskapsform basert på hva som gir lavest skatt eller minst papirarbeid. Men hovedregelen er enkel: risiko bør styre valget.
Velg ENK hvis:
- Du driver en lavrisiko-virksomhet uten store økonomiske forpliktelser.
- Du selger egen tid og kompetanse, med lave faste kostnader.
- Du vil holde oppstarten så enkel og billig som mulig.
Velg AS hvis:
- Virksomheten innebærer økonomisk risiko, for eksempel varelager, ansatte eller store investeringer.
- Du ønsker å beskytte privatøkonomien din fra bedriftens forpliktelser.
- Du planlegger å hente investorer eller ta inn partnere.
- Du vil ha vanlige arbeidstakerrettigheter som sykepenger og dagpenger.
Starter du med et ENK og virksomheten vokser, kan du alltid omdanne til AS senere. Men gjør du det for sent, kan du allerede ha pådratt deg personlig ansvar du ikke trengte å ta.
Neste steg
Når du har valgt selskapsform, er det tid for å komme i gang med selve registreringen. Les den praktiske gjennomgangen i slik starter du en bedrift i Norge, som tar deg gjennom hele prosessen steg for steg.
Trenger du kapital for å komme i gang? Artikkelen om finansiering av oppstarten gir deg en oversikt over mulighetene som finnes, fra lån og tilskudd til investorer.
Vil du lære mer om å starte og drive bedrift? Kursene Entreprenørskap for nybegynnere og Start egen bedrift gir deg en grundig innføring med videoer du kan følge i ditt eget tempo.
